Договор Аренды Служебного Транспорта
К сказанному добавим, что аренда автотранспорта возможна с экипажем с (самим работником). Поэтому условие договора аренды, в котором предусмотрена передача. Что такое служебный транспорт, в законодательстве не установлено,.
Автор: Сенин Н. К., эксперт информационно-справочной системы «» Вопрос: Организация по договору аренды транспортного средства без экипажа арендует у своего работника автомобиль. Управлять им поручено тому же работнику, что он и делает, в течение дня выполняя поездки в интересах организации. Это подтверждается данными путевых листов. Облагаются ли выплаты по такому договору страховыми взносами? Ответ: В деятельности хозяйствующих субъектов нередко случается так, что их работники, находящиеся на определенных должностях и периодически совершающие поездки в интересах этих субъектов, используют для поездок собственные автомобили, то есть личное имущество. В соответствии со ст.
188 ТК РФ они вправе претендовать на возмещение расходов, связанных сиспользованием, износом (амортизацией) этого имущества. Однако государство устанавливает ограничение на размеры такой компенсации. Формально можно компенсировать названные затраты в полном размере и они, являясь компенсационными, не будут облагаться НДФЛ и страховыми взносами. Но вот на расходы по налогу на прибыль, единому налогу на УСНО или ЕСХН такие затраты можно отнести в очень небольшой сумме. Соответствующие пределы обозначены в Постановлении Правительства РФ от № 92: Легковые автомобили с рабочим объемом двигателя Предельный размер компенсации в месяц, руб. До 2 000 куб.
См включительно 1 200 Свыше 2 000 куб. См 1 500 Мотоциклы 600 Размеры этих компенсаций, безусловно, смехотворны и далеко не отражают реальных расходов работника, использующего свой автомобиль в интересах организации. Поэтому хозяйствующие субъекты используют другой способ, позволяющий компенсировать расходы в полной сумме, которая целиком может быть отнесена на расходы в целях налогообложения. Для этого с работником заключается (ТС) без экипажа. Как обычно оформляется договор аренды транспортного средства?
В соответствии с пп. 264 НК РФ арендные платежи за арендуемое имущество относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, без ограничения. Почему хозяйствующие субъекты предпочитают заключать именно договор аренды транспортного средства без экипажа? Данный договор подразумевает предоставление ТС во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации (ст. В этом его отличие от договора аренды транспортного средства с экипажем (фрахтования на время), согласно которому арендодатель предоставляет арендатору ТС за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. То есть если арендодатель –, во втором случае договор подразумевает оказание этим лицом услуг арендодателю, в результате чего возникает объект обложения страховыми взносами. Договор аренды транспортного средства без экипажа сам по себе не требует от арендодателя оказания каких-либо услуг, поэтому и базы для обложения страховыми взносами нет.
Почему такое оформление стало небезопасным? Но на практике данный договор все равно может рассматриваться как договор с элементами оказания услуг – как раз в том случае, если согласно этому договору транспортным средством пользуется именно работник-арендодатель. И налогоплательщик-арендатор может быть принужден к уплате страховых взносов с сумм выплат по этому договору. Существенно, что такова позиция ВС РФ. Это видно из его Определения от № 308-КГ17-15395. В нем рассмотрен период до, когда начислялись в соответствии с Федеральным законом от № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Конечно, с указанной даты страховые взносы рассчитываются по правилам гл. 34 НК РФ, но надо признать, что нормы, которыми воспользовались арбитры в данном случае, аналогичны положениям НК РФ. Кроме того, надо иметь в виду, что согласно Федеральному закону от № 250-ФЗ органы ПФР сохранили право проводить проверки правильности начисления страховых взносов за периоды до и если у плательщика страховых взносов в то время действовал такой договор, риск доначисления взносов значителен.
В указанном определении ВС РФ поддержаны выводы нижестоящих судов, а они сводятся к следующему. В Постановлении АС СКО от № Ф08-3727/2017 по делу № А53- отмечается, что работник (он же руководитель организации) заключил с организацией два договора аренды транспортного средства без экипажа (каждый – на отдельный автомобиль, принадлежащий работнику), именно он и пользовался этими транспортными средствами в служебных целях.
Договор Аренды Автомобиля С Экипажем
Судьи указали на то, что применительно к договору аренды транспортного средства без экипажа арендатор своими силами осуществляет управление арендованным ТС и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую (ст. В отличие от этого, по договору аренды (фрахтования на время) транспортного средства с экипажем арендодатель предоставляет арендатору ТС за плату во временное владение и пользование и оказывает своими силами услуги по управлению им и по его технической эксплуатации (ст. В отношении рассмотренных договоров аренды не было выявлено, что их участники установили отдельно стоимость арендной платы за пользование имуществом и плату за объем оказанных услуг. Работник-арендодатель лично управлял автомобилями, которые предоставил в аренду.
Организация в связи с этим ссылалась на то, что у него разъездной характер работы, а должность водителя не предусмотрена штатным расписанием. Но судьи пришли к выводу о фактическом выполнении арендодателем услуг управления транспортным средством. Они поддержали доводы чиновников: совокупный анализ условий о правах и обязанностях сторон спорных договоров, а также представленных при проверке документов (путевых листов, ежемесячных актов оказанных услуг в связи с арендой автомобиля, полиса ОСАГО) свидетельствует о наличии в них признаков соглашений об аренде транспортного средства с экипажем. Во всех представленных путевых листах за рассмотренный период в качестве водителя был указан работник-арендодатель. В полисе ОСАГО отражено, что договор страхования автотранспортного средства заключен страхователем в отношении автомобиля, используемого для личных целей (а не для целей проката, краткосрочной аренды). Согласно полису единственным допущенным к управлению автотранспортным средством лицом является этот же работник, то есть больше никто не имел права управлять ТС.
Арбитры пришли к выводу, что выплаты по договорам аренды, произведенные в пользу данного работника, являются объектом для начисления страховых взносов на основании ч. 7 Федерального закона № 212-ФЗ (норма, аналогичная п. То есть в данном случае организация, являясь плательщиком страховых взносов, фактически заключила договор аренды транспортного средства с экипажем с физическим лицом, услуги которого и оплачивались юридическим лицом (собственником транспортного средства и лицом, управляющим им, выступало одно физическое лицо).
Важно, что аналогичную позицию занял ВС РФ. И с большой долей вероятности ее будут учитывать органы контроля (фонды) во время проверок периодов до, а также налоговики, обращаясь к периодам после этой даты. Как поступать теперь? Итак, в подобной ситуации (когда сданным организации в аренду транспортным средством управляет сам же собственник этого имущества) целесообразнее заключать договор аренды транспортного средства с экипажем, что, надо признать, и отразит фактические взаимоотношения арендатора и арендодателя. При этом важно непосредственно в договоре показать по отдельности суммы арендной платы за ТС и услуг по управлению им. Отметим, что в рассмотренном деле № А53- организация в итоге все-таки признала, что договор, по сути, является договором аренды транспортного средства с экипажем, и предложила облагать страховыми взносами лишь часть предусмотренной каждым из договоров суммы.
Договор Аренды Тс Без Экипажа
Но поскольку эта часть в самих договорах не была обозначена, судьи решили, что облагаться страховыми взносами должна вся сумма договора. Хотя имеется Постановление АС ВВО от № Ф01-5656/2015 по делу № А43-8503/2015, в котором при отсутствии указанного разделения в договоре аренды транспортного средства с экипажем было вынесено решение в пользу плательщика взносов. Раз нет выделенной стоимости услуг в общей стоимости договора, то нет и базы для обложения страховыми взносами – так рассудили арбитры. А в Постановлении АС ЗСО от № Ф04-7008/2017 по делу № А27- говорится: порядком исчисления страховых взносов не установлено если договором аренды предусмотрена единая цена, страховые взносы исчисляются с полной цены договора. Не предусматривает при заключении подобных договоров разделение арендной платы на составляющие и ГК РФ (Постановление ФАС ПО от по делу № А65-).
Тем не менее, в свете сказанного в Определении ВС РФ от № 308-КГ17-15395 становится рискованным для плательщиков страховых взносов и далее избегать такого разделения. Позиция арбитражных судов может измениться.
Впрочем, высшие судьи ничего не решили по поводу того, каким должен быть размер этих составляющих относительно друг друга, да они и не вправе это делать. Следовательно, арендодатель и арендатор сами решают, какую сумму указать в договоре в качестве платы за услуги по управлению транспортным средством.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции: Затраты, связанные с содержанием автомобиля, в рассматриваемой ситуации можно будет включить в расходы предприятия для целей налогообложения при заключении следующих договоров: 1) договора аренды транспортного средства без экипажа; 2) договора безвозмездного использования автомобиля (ссуды). При этом наиболее целесообразным видом договорных отношений между предприятием и учредителем (владельцем) автомобиля мы считаем аренду автомобиля без экипажа. Подробности приведены ниже. Обоснование позиции: Поскольку за рулем автомобиля будет находиться сотрудник предприятия, не являющийся владельцем автомобиля, мы не рассматриваем такие варианты отношений между предприятием и учредителем, как выплата компенсации за использование для служебных поездок личного легкового автомобиля или аренда автомобиля с экипажем, как неприменимые в рассматриваемой ситуации. Аренда автомобиля без экипажа В соответствии со ГК РФ по договору аренды транспортного средства без экипажа арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство за плату во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и его технической эксплуатации. В силу ГК РФ арендатор своими силами осуществляет управление арендованным транспортным средством и его эксплуатацию, как коммерческую, так и техническую. Если иное не предусмотрено договором аренды транспортного средства без экипажа, арендатор несет расходы на содержание арендованного транспортного средства, его страхование, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией, включающие и приобретение горюче-смазочных материалов (ГСМ) ( ГК РФ).
Соответственно, расходы, связанные с исполнением этой обязанности арендатора, могут распределяться между арендатором и арендодателем любым образом по соглашению сторон. Если соответствующего условия договор не содержит, эти расходы возлагаются на арендатора ( ГК РФ).
Sigerous Mod 2.2, скорей, может напомнить многосерийный фильм, если судить по отменной частоте выпусков новых версий. Игру сталкер зов припяти sigerous mod через торрент. Хотя перемены коснулись прилегающих территорий – их стало больше, среди локаций можно заметить тройку новых, которые были уже упомянуты в первых двух частях Сталкера: Кордон, Рыжий Лес и Болота. Но, тем не менее, что-то разработчики да пытаются обновить – так, в этом выпуске вас ждет ряд новых заданий, которые были созданы при участии авторов Geonezis для SGM. Новая версия модификации Sigerous Mod, которая, увы, не может похвастать масштабными нововведениями. Поэтому не стоит надеяться на масштабные нововведения с очередным выпуском.
Арендатор вправе учесть такие расходы в целях налогообложения прибыли, подтвердив их соответствующими документами ( Минфина России от N 03-03-06/1/780). Домик дедушки русского флота. Факт арендных правоотношений можно подтвердить такими документами, как договор аренды (в силу положений ГК РФ договор должен быть заключен в письменной форме), акты приема-передачи имущества от арендодателя арендатору и обратно, соответствующие платежно-расчетные документы.
Предусмотренная договором аренды транспортного средства арендная плата относится к прочим расходам, связанным с производством и реализацией товаров, работ или услуг, согласно НК РФ ( Минфина России от N 03-03-04/1/806). В общем случае датой отражения арендной платы является дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров, если данное условие отсутствует, полагаем, расходы можно учесть в последний день отчётного периода ( НК РФ). Расходы на ГСМ могут быть учтены в целях налогообложения прибыли в составе материальных расходов ( НК РФ) либо в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, как затраты на содержание служебного транспорта ( НК РФ). При этом необходимо учитывать назначение используемого транспорта - такой вывод сделан в УФНС России по г. Москве от N 54. По мнению специалистов налогового ведомства, затраты организации, произведенные по договору аренды транспортного средства, в том числе затраты на приобретение ГСМ, могут быть учтены при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль при условии их соответствия критериям, предусмотренным НК РФ. То есть списание расходов на ГСМ должно быть не только экономически обосновано, но и документально подтверждено.
Аналогичные разъяснения содержатся в Минфина России от N 03-03-06/1/649. При управлении транспортным средством арендатор должен иметь при себе и по требованию сотрудников полиции передавать им для проверки документы, перечисленные в п. 2.1.1 Правил дорожного движения Российской Федерации, утвержденных Правительства РФ от N 1090 'О '. Смотрите также п.п. 82, 83 Приказа МВД РФ от N 185 'Об утверждении Административного регламента Министерства внутренних дел Российской Федерации исполнения государственной функции по контролю и надзору за соблюдением участниками дорожного движения требований в области обеспечения безопасности дорожного движения'. В числе таких документов указаны путевой лист и товаросопроводительные документы. Основным документом для учета использования топлива являются путевые листы, которые не только обосновывают расходы на ГСМ, но и в целом подтверждают экономическую обоснованность и производственную направленность всех затрат, связанных с использованием автотранспорта (смотрите Минфина России от N 14-05-07/6, от N, от N, УФНС России по г. Москве от N, от N и от N 0).
В настоящее время организация вправе продолжать использовать унифицированные формы первичных учетных документов или утвердить самостоятельно разработанные формы первичных учетных документов. Применяемые формы первичных учетных документов подлежат утверждению в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета ( ПБУ 1/2008 'Учетная политика организаций'). Так, форма путевых листов для автотранспортных предприятий утверждена Госкомстата России от N 78 'Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету работы строительных машин и механизмов, работ в автомобильном транспорте'. Кроме того, Минтранса России от N 152 утверждены обязательные реквизиты и Порядок заполнения путевых листов (далее - Приказ N 152). Поэтому при самостоятельной разработке организацией путевого листа, содержащего необходимые реквизиты первичного учетного документа в соответствии с Закона N 402-ФЗ, можно воспользоваться N 152 (смотрите Минфина России от N 03-03-06/2/161, УФНС России по г. Москве от N ).
Ранее представители финансового и налогового органов считали, что в целях соблюдения требования об экономической обоснованности расходы на ГСМ необходимо было списывать согласно утвержденным нормам расхода топлива ( Минфина России от N 03-03-06/2/57, от N, ФНС России от N ). Базовые нормы расхода ГСМ установлены Методическими рекомендациями 'Нормы расхода топлив и смазочных материалов на автомобильном транспорте' (далее - Рекомендации), введенными в действие Минтранса России от N АМ-23-р. В своих же последних разъяснениях финансовое ведомство признает, что НК РФ не предусмотрено нормирование расходов на ГСМ, и указывает на то, что налогоплательщик вправе (но не обязан) руководствоваться Рекомендациями при определении экономической обоснованности понесенных расходов (смотрите Минфина России от N 03-03-06/1/2875, от N, от N ). Возможность признания в расходах для целей налогообложения затрат на ГСМ по арендованному автомобилю подтверждается и в Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от N Ф04-9923/14 по делу N А46. Кроме арендной платы по договору аренды транспортного средства ( НК РФ) и расходов на ГСМ, которые на основании путевых листов могут быть учтены как затраты на содержание служебного транспорта в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией ( НК РФ), предприятие-арендатор в целях налогообложения прибыли может учесть следующие расходы ( Минфина России от N 03-03-06/1/844, от N, от N, от N, УФНС России по г.
Договор Аренды С Экипажем
© ООО 'НПП 'ГАРАНТ-СЕРВИС', 2018. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года.
Компания 'Гарант' и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ. Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО 'НПП 'ГАРАНТ-СЕРВИС'. Научный проект по самопознанию. Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО 'НПП 'ГАРАНТ-СЕРВИС', 107392, г. Халтуринская, д. 8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок) Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. Реклама на портале. Если вы заметили опечатку в тексте, выделите ее и нажмите Ctrl+Enter.